עסקאות מתנה במקרקעין בהיבט המיסויי

לאורך השנים אנו רואים כי עסקאות העברה ללא תמורה בתוך המשפחה, נפוצות יותר ויותר.

מה לגבי ההיבט המיסוי בעסקאות אלו? מה הדין החל בנוגע לדירה שהועברה במתנה?

בהתאם לדין הקיים, בהעברת זכות במקרקעין במתנה מיחיד לקרובו יחול פטור ממס שבח. 

האם כל העברה בין יחיד לקרובו זוכה לפטור ממס שבח? לא. ישנה הגדרה למיהו "קרוב" לעניין מס שבח- מדובר בהורה, סב, צאצא, צאצאי בן זוג (ובני זוגם של כל אלו), בן זוג, אח/אחות (רק לגבי דירה שהתקבלה במתנה או בירושה מההורים או הסבים).

חשוב להבין כי הפטור שיש למוכר בהעברה ללא תמורה הוא פטור "נדחה", שכן המס ישולם כאשר מקבל המתנה ימכור את הזכות שלו. מס השבח שישולם על ידו יהיה לא רק על השבח שנצבר בתקופה שהוא היה הבעלים בדירה, אלא גם על השבח שנצבר לפני שהדירה הועברה אליו. יחד עם זאת, קיימת למקבל המתנה האפשרות לקבל פטור ממס שבח שעה שהוא ימכור את הדירה שקיבלת במתנה, זאת בהתקיים התנאים הבאים:

1) ככל שהוא מוכר דירת מגורים מזכה (דירת מגורים מזכה = בבעלות פרטית, בנייתה הושלמה ומעל מחצית משטח הדירה שימשו למגורים בארבע שנים שלפני המכירה או ב-80% מהתקופה שבגינה מחושב השבח).

2) שהוא קיבל את הדירה במתנה מקרוב שעונה על הגדרת 'קרוב' כמפורט בחוק.

3) שבין מועד קבלת המתנה למועד המכירה עברו 3 שנים (אם התגורר בדירה) או 4 שנים (אם לא התגורר בדירה).

אז לאחר שדיברנו על מס שבח בעסקאות מתנה, וכן במכירה של נכס שהתקבל בעסקת מתנה, אדון כעת במס רכישה של מקבל המתנה. למקבל המתנה אין פטור ממס רכישה, ובהעברת זכות במקרקעין במתנה, מקבל המתנה ישלם שליש ממס הרכישה שהיה משלם אילו היה רוכש את הדירה בכסף.

מיהו "קרוב" לעניין מס רכישה? הורה, צאצא, בן זוג של צאצא, אח/אחות, בן זוג נוכחי או שהיה בן זוג בחצי שנה שלפני.

מה לגבי מצב בו בן זוג מעביר דירה במתנה לבן זוג הגר עמו באותה הדירה שניתנה במתנה? חל פטור ממס רכישה ומס שבח לחלוטין.

ישנה חשיבות רבה לתכנון המס בהעברת דירה ללא תמורה ומומלץ להיוועץ בעו"ד מנוסה שערך עסקאות מסוג זה בעבר.

משרדי מתמחה בתחום המקרקעין, וערך עסקאות רבות ומגוונות, וביניהן עסקאות העברה ללא תמורה בתוך המשפחה.